近期，各企業都在談口罩的事情,誰有資源出口口罩,可是出口了以后能否辦理退稅，倍受出口企業的關注。

本文試著幫出口企業梳理一下現行的出口退稅政策及管理規定，希望對您有所幫助。

• 依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。

• 依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業。

從主體形式上來說，分為生產企業和外貿企業；從出口模式上來說，分為自營出口和委托出口。

根據上述規定，下列企業出口口罩、防護服等防疫物品之后，可以申請出口退（免）稅：

• 生產口罩、防護服等防疫物品的生產企業；

• 購進口罩、防護服等防疫物品后出口的外貿企業。

需要說明的是，出口企業必須向稅務局進行出口退（免）稅備案，才能申請出口退（免）稅。

• 向海關報關

• 實際離境

• 銷售給境外單位或個人

• 收匯（除出口退稅分類管理登記為四類的企業外，收匯不是申報退稅的前提條件，但必須要收匯）

• 不屬于國家禁止或限制出口的貨物（退稅率不為0）

目前，口罩、防護服等防疫物品的退稅率為13%，與征稅率相同，實現了真正意義上的“零稅率”；如果通過郵寄方式出口口罩、防護服等防疫物品，雖然貨物也實際離境到了國外，但不屬于向海關報關出口，不能適用出口退（免）稅政策。

• 生產企業

  生產企業適用免抵退稅辦法，退稅依據是出口發票上注明的出口離岸價。

• 外貿企業

  外貿企業適用免退稅辦法，退稅依據是購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額，如果是貨物是從國外進口采購的，則為海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

1.國內公司無償向海外分公司捐贈口罩，用于海外員工的防疫，以“3339”監管方式向海關報關出口，能夠申請辦理出口退（免）稅？

答：由于該筆業務是無償贈送，不能夠收匯，因此不能適用出口退（免）稅政策。

BTW，如果對外捐贈口罩等防護物資符合對外援助的條件，則出口的貨物可以適用出口退（免）稅政策。

2.我是一家生產服裝的出口企業，目前國外對口罩、防護服的需求較大，我們在國內采購了一批口罩出口，能夠申請辦理出口退（免）稅？

答：按照現行規定，生產企業外購出口的貨物，必須符合視同自產產品的條件（財稅[2012]39號文件附件4），方能適用出口退（免）稅政策。如果不符合視同自產產品的條件，你公司也不屬于列名生產企業（財稅[2012]39號文件附件5），那么你公司外購出口的口罩，按照現行規定，適用免稅政策，不能申請出口退稅。

3.我是一家外貿企業，在國內采購一批口罩之后出口至歐洲。目前國內口罩銷售比較緊俏，市場價格較高，口罩廠家不給我們開發票，請問我們應該如何處理？

答：出口退稅制度退還的就是出口貨物在國內生產、流通環節已實際繳納過的增值稅和消費稅。

對于你公司來說，出口退稅依據就是購進口罩的增值稅專用發票注明的金額。如果你公司未能取得增值稅專用發票，則不能申請辦理出口退稅。

另外，按照現行政策規定，如果你公司的這筆業務取得了增值稅普通發票，出口的口罩可以適用免稅政策；如果專票和普票均未取得，出口的口罩應視同內銷，計提銷項稅額。