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          行業資訊

          口罩等防疫產品出口退稅如何辦理?

          瀏覽:  1313 2020-03-27 16:19

          近期,各企業都在談口罩的事情,誰有資源出口口罩,可是出口了以后能否辦理退稅,倍受出口企業的關注。

          本文試著幫出口企業梳理一下現行的出口退稅政策及管理規定,希望對您有所幫助。


          首先,我們來看看可以申請出口退(免)稅的主體:
          • 依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記,自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。

          • 依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記,委托出口貨物的生產企業。


          從主體形式上來說,分為生產企業和外貿企業;從出口模式上來說,分為自營出口和委托出口。

          根據上述規定,下列企業出口口罩、防護服等防疫物品之后,可以申請出口退(免)稅:

          • 生產口罩、防護服等防疫物品的生產企業;

          • 購進口罩、防護服等防疫物品后出口的外貿企業。

          需要說明的是,出口企業必須向稅務局進行出口退(免)稅備案,才能申請出口退(免)稅。

          其次,我們來看看出口貨物適用出口退(免)稅必須同時滿足的條件:
          • 向海關報關

          • 實際離境

          • 銷售給境外單位或個人

          • 收匯(除出口退稅分類管理登記為四類的企業外,收匯不是申報退稅的前提條件,但必須要收匯)

          • 不屬于國家禁止或限制出口的貨物(退稅率不為0)


          目前,口罩、防護服等防疫物品的退稅率為13%,與征稅率相同,實現了真正意義上的“零稅率”;如果通過郵寄方式出口口罩、防護服等防疫物品,雖然貨物也實際離境到了國外,但不屬于向海關報關出口,不能適用出口退(免)稅政策。

          第三,我們來看看出口企業能退多少稅?
          • 生產企業

            生產企業適用免抵退稅辦法,退稅依據是出口發票上注明的出口離岸價。

          • 外貿企業

            外貿企業適用免退稅辦法,退稅依據是購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額,如果是貨物是從國外進口采購的,則為海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

          最后,我們來討論一下近期出口口罩、防護服等防疫企業經常提到的幾個出口退(免)稅問題:

          1.國內公司無償向海外分公司捐贈口罩,用于海外員工的防疫,以“3339”監管方式向海關報關出口,能夠申請辦理出口退(免)稅?

          答:由于該筆業務是無償贈送,不能夠收匯,因此不能適用出口退(免)稅政策。

          BTW,如果對外捐贈口罩等防護物資符合對外援助的條件,則出口的貨物可以適用出口退(免)稅政策。




          2.我是一家生產服裝的出口企業,目前國外對口罩、防護服的需求較大,我們在國內采購了一批口罩出口,能夠申請辦理出口退(免)稅?


          答:按照現行規定,生產企業外購出口的貨物,必須符合視同自產產品的條件(財稅[2012]39號文件附件4),方能適用出口退(免)稅政策。如果不符合視同自產產品的條件,你公司也不屬于列名生產企業(財稅[2012]39號文件附件5),那么你公司外購出口的口罩,按照現行規定,適用免稅政策,不能申請出口退稅。


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          3.我是一家外貿企業,在國內采購一批口罩之后出口至歐洲。目前國內口罩銷售比較緊俏,市場價格較高,口罩廠家不給我們開發票,請問我們應該如何處理?


          答:出口退稅制度退還的就是出口貨物在國內生產、流通環節已實際繳納過的增值稅和消費稅。


          對于你公司來說,出口退稅依據就是購進口罩的增值稅專用發票注明的金額。如果你公司未能取得增值稅專用發票,則不能申請辦理出口退稅。


          另外,按照現行政策規定,如果你公司的這筆業務取得了增值稅普通發票,出口的口罩可以適用免稅政策;如果專票和普票均未取得,出口的口罩應視同內銷,計提銷項稅額。

          來源:出口退稅研究,作者:崔巍

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