近期,各企業都在談口罩的事情,誰有資源出口口罩,可是出口了以后能否辦理退稅,倍受出口企業的關注。
本文試著幫出口企業梳理一下現行的出口退稅政策及管理規定,希望對您有所幫助。
首先,我們來看看可以申請出口退(免)稅的主體:
從主體形式上來說,分為生產企業和外貿企業;從出口模式上來說,分為自營出口和委托出口。
根據上述規定,下列企業出口口罩、防護服等防疫物品之后,可以申請出口退(免)稅:
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生產口罩、防護服等防疫物品的生產企業;
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購進口罩、防護服等防疫物品后出口的外貿企業。
需要說明的是,出口企業必須向稅務局進行出口退(免)稅備案,才能申請出口退(免)稅。
其次,我們來看看出口貨物適用出口退(免)稅必須同時滿足的條件:
目前,口罩、防護服等防疫物品的退稅率為13%,與征稅率相同,實現了真正意義上的“零稅率”;如果通過郵寄方式出口口罩、防護服等防疫物品,雖然貨物也實際離境到了國外,但不屬于向海關報關出口,不能適用出口退(免)稅政策。
第三,我們來看看出口企業能退多少稅?
最后,我們來討論一下近期出口口罩、防護服等防疫企業經常提到的幾個出口退(免)稅問題:
1.國內公司無償向海外分公司捐贈口罩,用于海外員工的防疫,以“3339”監管方式向海關報關出口,能夠申請辦理出口退(免)稅?
答:由于該筆業務是無償贈送,不能夠收匯,因此不能適用出口退(免)稅政策。
BTW,如果對外捐贈口罩等防護物資符合對外援助的條件,則出口的貨物可以適用出口退(免)稅政策。
2.我是一家生產服裝的出口企業,目前國外對口罩、防護服的需求較大,我們在國內采購了一批口罩出口,能夠申請辦理出口退(免)稅?
答:按照現行規定,生產企業外購出口的貨物,必須符合視同自產產品的條件(財稅[2012]39號文件附件4),方能適用出口退(免)稅政策。如果不符合視同自產產品的條件,你公司也不屬于列名生產企業(財稅[2012]39號文件附件5),那么你公司外購出口的口罩,按照現行規定,適用免稅政策,不能申請出口退稅。
3.我是一家外貿企業,在國內采購一批口罩之后出口至歐洲。目前國內口罩銷售比較緊俏,市場價格較高,口罩廠家不給我們開發票,請問我們應該如何處理?
答:出口退稅制度退還的就是出口貨物在國內生產、流通環節已實際繳納過的增值稅和消費稅。
對于你公司來說,出口退稅依據就是購進口罩的增值稅專用發票注明的金額。如果你公司未能取得增值稅專用發票,則不能申請辦理出口退稅。
另外,按照現行政策規定,如果你公司的這筆業務取得了增值稅普通發票,出口的口罩可以適用免稅政策;如果專票和普票均未取得,出口的口罩應視同內銷,計提銷項稅額。
來源:出口退稅研究,作者:崔巍